Plafonds PEI-PERECOI (ex-PERCOI) : comment les optimiser en tant que Dirigeant ?

Pour éviter les abus, les avantages sociaux et fiscaux sont soumis à des plafonds plus ou moins restrictifs. Pour ce qui concerne l’épargne salariale et notamment les PEI-PERECOI (ex-PERCOI), ces plafonds sont relativement élevés. Cela donne davantage de marges de manœuvre au dirigeant pour trouver le point d’équilibre adapté à son entreprise.

Mis à jour le 06.07.2026

Afin d’optimiser l’épargne salariale dans son entreprise et pour lui-même, un chef d’entreprise doit prendre en compte les limites calculées par rapport au Plafond annuel de la Sécurité sociale (le PASS). Il s’agit de la base de référence, sur laquelle l’administration s’appuie pour définir tous les autres plafonds. Le PASS est réévalué tous les ans. Il s’élève à 48 060 € pour 2026.

Comment optimiser les plafonds des PEI-PERECOI (ex-PERCOI) en tant que dirigeant ?

Les dirigeants d’entreprises de moins de 250 salariés peuvent bénéficier de l’épargne salariale, au même titre que leurs salariés. En additionnant les avantages du PER collectif (ex-PERCO) et interentreprises (ex-PERCOI) et ceux du PEE-PEI, ils peuvent épargner des montants conséquents dans des conditions fiscales très favorables.

  • PER collectif (ex-PERCO) ) et interentreprises (ex-PERCOI). Les sommes perçues via l’intéressement, la participation et l’abondement de l’entreprise sont exonérées d'impôt sur le revenu (IR) quand elles sont versées sur un Plan d’épargne retraite collectif.
  • PEE-PEI. Les sommes perçues au titre de l’épargne salariale sont exonérées d'impôt sur le revenu (IR) quand elles sont versées sur un Plan d’épargne entreprise.

Un premier avantage particulièrement attractif de l’épargne salariale est que les versements volontaires effectués par les bénéficiaires (salariés ou dirigeants) peuvent être abondés par l’entreprise, jusqu’à 300 % sans dépasser les plafonds suivants :

  • 7  689 € (16 % du PASS), pour un PER collectif (successeur du PERCO) et interentreprises (successeur du-PERCOI) ;
  • 3 844 € (8 % du PASS), pour un PEE-PEI.
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Les avantages de l’épargne salariale pour les TPE-PME 

Pour l’entreprise de moins de 50 salariés, toutes les sommes versées au titre de l’épargne salariale (intéressement, participation, abondement) sont exonérées des charges sociales employeur (hors CSG-CRDS) y compris du forfait social depuis janvier 2019. Toutes ces sommes sont déductibles du bénéfice imposable.

Pour les entreprises de 50 à 249 salariés, ces sommes sont aussi exonérées des charges sociales employeur (hors CSG-CRDS) et sont déductibles du bénéfice imposable. Une différence : depuis janvier 2019, seules les sommes versées au titre de l’intéressement sont exonérées du Forfait social.

Le chef d’entreprise va donc rechercher le meilleur équilibre entre l’intérêt des bénéficiaires, qu’il s’agisse des salariés ou de lui-même, et ce qui possible et souhaitable pour le bien de son entreprise. Les plafonds qui encadrent les avantages sociaux constituent la pierre angulaire de ce calcul.

C’est le moment de se lancer, chaque situation entrepreneuriale étant unique, n’hésitez pas à nous contacter ou prendre directement un rendez-vous avec l'un de nos conseillers :

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  • Les sommes perçues au titre de l'intéressement, de la participation ou de l'abondement de l'employeur sont exonérées d'impôt sur le revenu lorsqu'elles sont affectées à un Plan d'Épargne Entreprise (PEE) ou à un Plan d'Épargne Retraite d'entreprise collectif (PERECO/PER collectif), sous réserve du respect des conditions et durées de blocage prévues par ces dispositifs. Pour l'intéressement et la participation, cette exonération s'applique dans la limite de 36 045 € en 2026. En revanche, lorsque les sommes issues de l'intéressement ou de la participation sont versées directement au salarié, elles sont soumises à l'impôt sur le revenu et doivent être déclarées comme des revenus d'activité.

  • Oui. Après votre départ en retraite, vous pouvez choisir de ne pas débloquer votre épargne salariale. Cela peut même s’avérer un calcul intéressant pour prolonger votre épargne et pour continuer de profiter des placements proposés dans le cadre de votre plan. Vous pouvez également effectuer des déblocages partiels prévus par la loi, sans clore votre plan.

  • En cas de décès du souscripteur, avant la liquidation des droits à la retraite, les héritiers peuvent demander le versement des avoirs, en conservant les avantages fiscaux du contrat. Dans ce cas, la demande de déblocage devra être faite dans les six mois suivant le décès. Si le décès intervient alors que l'épargne salariale est déjà versée au souscripteur sous forme de rente viagère, alors l’époux(se) survivant(e) ou tout autre bénéficiaire désigné dans le plan pourra en bénéficier sous forme de pension de réversion. Si la demande de déblocage intervient au-delà des 6 mois, la fraction du gain réalisé correspondant à la différence entre le prix de cession des titres ou la valeur de rachat des parts et la valeur liquidative des avoirs correspondants au 1er jour du 7ème mois est imposable à l’impôt sur le revenu.

  • Il est possible de demander le déblocage anticipé de son épargne dans un certain nombre de cas, dont notamment : mariage, conclusion d'un Pacs, naissance ou adoption d'un 3e enfant, divorce avec garde d’au moins un enfant, acquisition, construction, agrandissement ou remise en état de la résidence principale, rupture du contrat de travail, invalidité, décès…

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