Comment calculer le plafond d'un PER pour un TNS en 2026 ?

Définition du plafond PER TNS 

Le plafond d'épargne retraite désigne le montant maximum de versements volontaires sur votre PER que vous pouvez déduire de vos revenus imposables sur une année. Au-delà de ce seuil, vos versements restent possibles mais ne sont plus déductibles fiscalement. Ce plafond est calculé chaque année à partir de vos revenus professionnels de l'année N-1. Il figure directement sur votre avis d'imposition, dans la rubrique « Plafond épargne retraite disponible ». 

Différence avec le plafond des salariés 

Les TNS bénéficient d'un régime plus avantageux que les salariés. Un salarié bénéficie en effet d’un plafond fiscal unique de 10 % de sa rémunération nette. 

Mode de calcul du plafond d’un PERIN TNS 

Il existe deux modes de calcul pour le plafond fiscal dont bénéficie un TNS et c’est le plafond de déduction annuel le plus élevé qui est appliqué. Résultat : à revenus comparables, un TNS peut bien souvent déduire davantage. L'objectif est en effet d’encourager les indépendants à préparer leur retraite tout en réduisant leur imposition. Les travailleurs non salariés disposent donc d'un levier d'optimisation fiscale particulièrement intéressant.

Ces plafonds correspondent au dispositif propre au TNS, calculé sur la base du bénéfice professionnel (déduction dite « PRO », article 154 bis). Il ne faut pas les confondre avec le plafond calculé sur le revenu net global (déduction « PERSO », article 163 quatervicies, commun à tous les foyers fiscaux, salariés compris). Toute comparaison entre profils doit se faire à partir d’une base de déduction identique pour rester pertinente. 

Plafond minimum : 4 806 € 

Tout TNS, quelle que soit sa situation, peut déduire au minimum 4 806 € de versements PER par an sur la base du bénéfice professionnel. Ce plancher est garanti même en cas de bénéfice nul ou d'activité déficitaire. 

Bon à savoir : Le PASS (Plafond Annuel de la Sécurité sociale) 2026 est fixé à 48 060 €. Le plafond minimum correspond exactement à 10 % de ce montant. 

Plafond maximum : 88 911 € 

Toujours, sur la base pro, le plafond est au maximum à 88 911 €, soit la somme de : 

• 10 % de 8 PASS (= 38 448 €) 
• 15 % de 7 PASS (= 50 463 €) 

Ce maximum concerne les TNS déclarant un bénéfice imposable supérieur ou égal à 8 PASS (384 480 €).

Le Plafond Annuel de la Sécurité Sociale (PASS) 2026 est fixé à 48 060 €. Toutes les formules qui suivent s'appuient sur cette valeur de référence. 

Bon à savoir : le PASS est revalorisé chaque année. Il constitue la base de calcul de nombreux dispositifs sociaux et fiscaux. 

Formule : 10 % du PASS

C'est la valeur plancher du plafond fiscal. 

Lorsque votre bénéfice imposable est faible ou nul, vous pouvez ainsi déduire 10 % × 48 060 € = 4 806 €. 

Formule : 10 % + 15 % du bénéfice imposable 

C'est la formule qui s’applique dès que vos revenus dépassent le PASS. 

Elle se décompose en deux parties : 

• 10 % du bénéfice imposable (dans la limite de 8 PASS, soit 384 480 €) 
• + 15 % de la quote-part du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS (soit entre 48 060 € et 384 480 €). 

Le plafond fiscal est donc égal à (10 % × bénéfice imposable) + (15 % × (bénéfice imposable − 1 PASS)), dans la limite de 8 PASS pour chaque composante. 

Tableau comparatif des 2 formules

Exemple 1 : TNS avec 30 000 € de bénéfice 

Profil : Artisan en début d'activité, BIC de 30 000 € 

• Déduction de 10 % du bénéfice imposable : 10 % × 30 000 € = 3 000 €. Le montant est donc inférieur au plancher 
• Plafond retenu : 4 806 € (minimum garanti) 
• Économie fiscale estimée (TMI 30 %) : 1 442 € 

Exemple 2 : TNS avec 70 000 € de bénéfice 

Profil : Professionnel libéral, BNC de 70 000 € 

Déduction : 10 % du bénéfice + 15 % de la quote-part du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS 

• 10 % × 70 000 € = 7 000 € 
• 15 % × (70 000 € − 48 060 €) = 15 % × 21 940 € = 3 291 € 
• Plafond retenu : 10 291 € 
• Économie fiscale estimée (TMI 41 %) : 4 219 € 

Exemple 3 : TNS avec 120 000  € de bénéfice 

Profil : Gérant majoritaire SARL, rémunération de 120 000 € Déduction : 10 % du bénéfice + 15 % de la quote-part du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS 

• 10 % × 120 000 € = 12 000 € 
• 15 % × (120 000 € − 48 060 €) = 15 % × 71 940  € = 10 791 € 
• Plafond retenu : 22 791 € 
• Économie fiscale estimée (TMI 41 %) : 9 344 € 

Exemple 4 : Micro-entrepreneur 

Profil : Auto-entrepreneur, chiffre d'affaires 35 000 €, abattement forfaitaire 50 % soit un bénéfice imposable 17 500 € 

• Déduction de 10 % du bénéfice imposable : 10 % × 17 500 € = 1 750 € → inférieur au plancher 
• Plafond retenu : 4 806 € (minimum garanti) 

Attention ! Le micro-entrepreneur utilise son bénéfice imposable après abattement, non son chiffre d'affaires brut.

Mécanisme du report sur 5 ans

Si vous ne consommez pas l'intégralité de votre plafond d'épargne retraite non utilisé lors d'une année, le solde disponible peut être reporté et utilisé les années suivantes. Depuis 2026, ce report est possible sur 5 ans (contre 3 ans auparavant), ce qui vous offre une fenêtre d'optimisation élargie. 

L'ordre d'utilisation est le suivant : l'administration fiscale consomme en priorité le plafond de l'année en cours, puis les reports les plus anciens. 

Exemple de report de plafond

Bon à savoir : Vos plafonds reportables sont indiqués sur votre avis d'imposition, rubrique « Plafonds des années antérieures non utilisés ».

Article 163 quatervicies : déduction du revenu imposable global 

C'est le régime de droit commun du PER. Les versements volontaires sont déduits du revenu net global du foyer fiscal, avant application du barème progressif. Il s'applique aux TNS comme aux salariés. 

Article 154 bis : déduction du bénéfice professionnel 

Réservé aux travailleurs indépendants relevant des BIC, BNC ou BA, cet article permet une déduction directement au niveau du résultat professionnel — avant même le calcul du revenu net global. Concrètement, cela réduit également les cotisations sociales pour certains régimes. C'est l'article qui s'applique aux versements sur un contrat Madelin ou PER « Madelin » pour les TNS.