Fiscalité du PER individuel

Tout comprendre pour optimiser votre épargne retraite en 2026

Pour l'année 2025
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Qu'est-ce que le PER individuel ?

Le PER individuel est un produit d’épargne retraite apparu en 2019 avec la loi PACTE. Il remplace le plan d’épargne retraite populaire (PERp) et le contrat Madelin des travailleurs non-salariés (TNS). 

Définition et fonctionnement simplifié

Le PER individuel permet de se constituer une épargne pour la retraite. Il est distinct et fonctionne différemment du PER d’entreprise, que certains employeurs mettent en place avec des versements obligatoires, un abondement dans le cadre de l'épargne salariale, le placement de la prime d'intéressement, etc. 

Le PER individuel est souvent un contrat d'assurance combinant plusieurs supports d’investissements comme les fonds euros, qui sont sûrs, et des supports plus fluctuants comme les actions et obligations. Il existe aussi le PER bancaire, qui est un compte-titres. 

Le PER individuel bénéficie d’une fiscalité très intéressante à l’entrée grâce aux possibilités de défiscalisation. 

Les sommes que vous épargnez sont appelées versements volontaires et donnent droit à une réduction d'impôt. L’argent est bloqué jusqu’à l’âge de votre retraite, sauf exceptions permettant un déblocage anticipé sur présentation d'un justificatif. 

Une fois retraité, le contrat d'épargne arrive à expiration. 

Vous récupérez alors votre argent et les gains générés, sous forme de capital, de rente à vie ou d’une combinaison des deux. 

Qui peut ouvrir un PER individuel ? 

Tout salarié, demandeur d’emploi, personne sans emploi ou TNS peut ouvrir un PER à partir de 18 ans.

Quelle fiscalité à l'entrée : déduire vos versements de vos impôts

Un des principaux atouts du PER individuel est sa fiscalité avantageuse à l’entrée. 

Comment fonctionne la déductibilité des versements volontaires ? 

Si vous ouvrez un PER, les versements que vous effectuez sont déductibles de vos revenus professionnels imposables. Vous pouvez ainsi réduire le montant de votre impôt. 

La déduction fiscale permise par le PER individuel intéresse donc les personnes qui ont un taux marginal d’imposition (TMI) élevé, de plus de 30 %. Cela concerne de nombreux salariés mais aussi des TNS qui peuvent être des artisans, des commerçants ou des personnes exerçant une profession libérale. 

Quels sont les plafonds de déduction du PER en 2026 ? 

Plafond pour les salariés 

La déduction maximale autorisée en 2026 pour un salarié correspond au montant le plus avantageux entre : 

  • 10 % du PASS 2025 (plafond annuel de la sécurité sociale) soit 4 710 € 
  • Ou 10 % du revenu imposable, dans la limite de 37 680 € (8 fois le PASS 2025) 

Prenons l'exemple d'un cadre ayant perçu 60  000 euros de salaire en 2025. Son plafond de déduction PER est de 10 % de cette somme, soit 6 000 euros. S'il choisit de déduire 5 400 €, avec un taux marginal d’imposition de 30 %, il économisera 5 400 € x 30 % soit 1 620 € d’impôts. 

Avec notre simulateur fiscal, simulez vos futures économies d’impôts grâce au PER ! 

Plafond pour les travailleurs non-salariés (TNS) 

Pour un TNS, la déduction maximale correspond au montant le plus avantageux entre : 

  • 10 % du PASS 2026, soit 4 806 € 
  • 10 % du bénéfice imposable, limité à 8 fois le PASS, auquel s'ajoute 15 % du montant du bénéfice imposable compris entre 1 fois et 8 fois le PASS 

Au total, un TNS peut ainsi déduire grâce au PER : 

  • Au minimum 4 806 € 
  • Au maximum 88 911 € 

Par exemple, avec un bénéfice de 80 000 euros, un indépendant exerçant en libéral peut déduire jusqu’à 8 000 € au titre des 10 % du bénéfice imposable, plus 15 % de (80 000 – 48 060) soit 4 791 € supplémentaires. Au total, son plafond de déductibilité atteint 12 791 €.

Tableau récapitulatif fiscalité du PER individuel en 2026

StatutDéduction minimumPlafond déductibilité PER 2026
Salarié10 % du PASS 2025 (4 710 €)10 % du revenu imposable 2025 plafonné à 37 680 €
TNS10 % du PASS 2026 (4 806 €)10 % du bénéfice imposable + 15 % de la fraction de bénéfice compris entre 1 et 8 PASS 2026, total plafonné à 88 911 €

Bon à savoir

Si vous n’utilisez pas la totalité de vos plafonds de déductibilité du PER en 2026, vous pouvez les reporter sur les 5 prochaines années.

Un couple marié ou pacsé peut mutualiser ses plafonds individuels pour permettre à l’un ou à l’autre des partenaires de réaliser une déduction plus importante.

Puis-je renoncer à la déduction fiscale ?

Le PER offre beaucoup de souplesse et permet notamment de renoncer à l’avantage fiscal à l’entrée, pour privilégier une sortie de contrat moins fiscalisée. 

Ce système est très intéressant si vous payez peu d'impôts. Dans ce cas, la déduction fiscale n’a pas d’intérêt majeur. En renonçant à la déduction à l’entrée, la fiscalité de votre PER à la sortie sera plus avantageuse.

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Quelle fiscalité à la sortie du PER individuel ?

La fiscalité du PER en sortie dépend du choix de sortie, entre capital ou rentes, mais aussi des déductions réalisées ou pas à l'entrée. 

Fiscalité en cas de sortie en capital 

L’imposition du PER en cas de sortie en capital, si vous avez déduit vos versements en entrée, concerne : 

  • la part correspondant au capital que vous avez versé, qui est soumise à prélèvement selon le barème progressif de l’impôt sur le revenu (IR) ;
  • les gains, autrement dit les intérêts et les plus-values, qui sont soumis au prélèvement forfaitaire unique (PFU).

Bon à savoir

Le taux de PFU s’élève à 31,4 % en 2026, répartis entre 12,8 % d’impôt sur le revenu et 18,6 % de prélèvements sociaux. 

Si vous n’avez pas déduit fiscalement vos versements et que vous sortez en capital, alors :

  • la part de capital versée n’est pas imposée ; 
  • les gains sont soumis au PFU.

Fiscalité en cas de sortie en rente viagère

Si vous avez choisi la sortie en rente viagère pour bénéficier d’un complément de retraite à vie et que vous avez déduit vos versements en entrée :

  • cette rente est considérée comme une pension de retraite et soumise à l'impôt sur le revenu (IR) après un abattement de 10 %; 
  • la rente est également soumise aux prélèvements sociaux à 18,6 %. 

Si vous sortez du PER avec une rente viagère sans avoir déduit en entrée, alors la fiscalité des rentes viagères à titre onéreux s’applique : 

  • seule une fraction de la rente est imposée, après application d’un abattement variant en fonction de votre âge; 
  • la fraction de rente correspondant aux gains générés par le PER individuel est soumise aux prélèvements sociaux à 18,6 %. 

Tableau récapitulatif : fiscalité en sortie de PER

Imposition en sortie de PERVersements déduitsVersements non déduits
Sortie en capitalIR sur capital versé + PFU sur les gainsPFU sur gains uniquement
Sortie en renteIR sur la rente + PSIR sur (rente - abattement lié à l’âge) + PS sur gains

Comment choisir entre rente et capital selon votre situation fiscale ?

Pour faire le meilleur choix pour la sortie de votre plan d'épargne retraite, le plus important est d'arriver à vous projeter pour évaluer quel sera votre taux d'imposition futur. 

Une sortie en capital sera taxée si vous avez déduit vos versements à l’entrée. Mais si au passage à la retraite, la baisse de vos revenus vous ramène dans la tranche d'imposition inférieure, avec donc un TMI inférieur, vous êtes gagnant ! 

Vous pouvez également fractionner votre sortie en capital pour limiter l’impact fiscal. Cela consiste à récupérer votre capital en le répartissant sur plusieurs années, pour optimiser votre imposition. 

Si vous vous orientez vers une rente viagère, il faut aussi évaluer son impact sur votre imposition future. Votre complément de retraite ne doit pas vous faire passer dans la tranche d’imposition supérieure. 

Dans certains cas, combiner capital et rente peut s’avérer un bon compromis pour réduire l’impact fiscal de votre sortie de PER. 

En contactant un conseiller Malakoff Humanis, vous bénéficierez d’un accompagnement complet et expert, pour prendre les bonnes décisions en fonction de votre profil fiscal actuel et futur.

Quelle fiscalité en cas de déblocage anticipé ?

Il est possible de débloquer les sommes présentes sur votre PER au cours de votre vie active dans certaines situations bien précises, prévues par la loi. 

Déblocage pour achat de résidence principale 

Le PER permet un déblocage anticipé pour acheter votre logement principal. La fiscalité qui s’applique en cas de déblocage du PER pour l’acquisition de la résidence principale est alors exactement la même que dans le cas d’une sortie en capital. 

Déblocage en cas d'accident de la vie 

En cas d’accident de la vie, vous pouvez compter sur l’argent de votre PER pour faire face. Le déblocage anticipé bénéficie alors de conditions fiscales avantageuses. 

Le capital que vous avez versé est exonéré d’impôts. Il en est de même pour les gains, qui sont soumis uniquement au prélèvement social de 18,6 %. 

Bon à savoir

voici la liste des 6 types de situations accidentelles autorisant un déblocage anticipé de votre PER : 

  • invalidité; 
  • décès de votre conjoint marié ou Pacsé;
  • fin de droits au chômage; 
  • surendettement; 
  • liquidation judiciaire; 
  • handicap.

Quelle est la fiscalité du PER individuel en cas de décès ?

Il arrive parfois que le souscripteur d’un PER décède pendant sa vie active ou une fois à la retraite. Dans le cas d’un PER bancaire en actions et obligations, le contrat passe dans la succession. La fiscalité du PER d’assurance suit quant à elle les règles de l'assurance vie. 

Décès avant 70 ans 

Si le souscripteur décède avant 70 ans, un abattement de 152 500 € est appliqué pour chaque bénéficiaire. Le solde est taxé à : 

  • 20 % jusqu’à 700 000 €; 
  • 31,25 % au-delà. 

Le capital n'entre pas dans l'actif successoral. 

Décès après 70 ans 

Si le décès intervient après 70 ans, un abattement global de 30 500 € s'applique pour l'ensemble des bénéficiaires. Le capital restant est soumis aux droits de succession. 

Les gains sont cependant exonérés de droits de succession. En revanche, si le PER a déjà été liquidé sous forme de rente viagère, la rente s’éteint au décès à moins d’avoir choisi une option de réversion.

PER individuel vs assurance vie : quel impact fiscal ? 

Le principal atout du PER est de permettre la déduction fiscale des versements volontaires, ce que l’assurance vie ne permet pas. Cet avantage fiscal à l’entrée est particulièrement intéressant pour les personnes ayant un TMI de 30 % ou plus. Le PER leur permet non seulement de préparer leur retraite mais aussi d’optimiser leur fiscalité pendant la vie active.

Une assurance vie offre d’autres avantages que le PER, notamment celui d’avoir une épargne toujours disponible. Après 8 ans, il est également possible de retirer du capital dans des conditions favorables, en bénéficiant d’abattements. 

Pour savoir si le PER ou l’assurance vie est la solution la mieux adaptée à votre situation, la meilleure solution est de prendre contact avec un conseiller Malakoff  Humanis !

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Nous sommes à votre écoute

Consulter la FAQ ou parlez à un conseiller. Comme vous voulez.

  • Le PER individuel permet de déduire les versements du revenu imposable, dans une limite de 37 68 € pour les salariés en 2026. En sortie de contrat, la fiscalité dépend de l’option choisie : sortie en capital ou sortie en rente, mais aussi des déductions effectuées.

  • En 2026, les salariés peuvent déduire jusqu’à 37 680 € en réalisant des versements volontaires sur leur PER. Les TNS ont, quant à eux, un plafond majoré leur permettant de déduire jusqu’à 88 911 €.

  • Si les versements volontaires ont été déduits, le capital est soumis au barème progressif de l’impôt sur le revenu et les gains au PFU à 31,4 % (2026). Si les versements n’ont pas été déduits, seules les plus-values sont taxées au PFU.

  • Oui, le déblocage anticipé du PER est autorisé dans 6 cas correspondants à des accidents de la vie : invalidité, décès du conjoint, fin de droits au chômage, surendettement, liquidation judiciaire ou handicap. L’achat de la résidence principale est un autre cas particulier autorisant un déblocage anticipé.

  • Dans la majorité des cas, le PER étant un contrat assurantiel, les règles sont similaires à celles de l’assurance vie. Chaque bénéficiaire a un abattement de 152 500 euros si le décès intervient avant 70 ans. Après 70 ans, l’abattement est réduit à 30 500 euros partagés entre tous les bénéficiaires.

  • Les TNS, artisans, commerçants, professions libérales ou gérants majoritaires, ont un plafond de déductibilité des versements majoré. En 2026, il atteint 88 911 €. Le PER leur offre aussi plus de souplesse que l’ancienne formule d’épargne retraite des TNS, le contrat Madelin.